[新聞] 營所稅查更細了！勤業眾信點出企業列報費用這些眉角
營所稅查更細了！勤業眾信點出企業列報費用這些眉角
2026-04-16 10:30 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北即時報導
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勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師徐瑩瑩。業者提供
稽徵機關近期啟動2024年度營利事業所得稅結算申報查核，查核重點明顯轉向「實質審查
」。勤業眾信提醒，企業即使備齊發票、合約與付款證明，仍不足以確保費用可全數認列
，稅局現在更重視費用是否與業務相關、是否具備必要性與合理性，若無法說明清楚，仍
可能被剔除，補稅風險提高。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師徐瑩瑩觀察，隨著台灣企業規模擴大、營運
成熟，稽徵機關查核方式也愈趨細緻。過去企業只要提出統一發票、合約及支付證明，通
常即可通過基本審查，但現在僅符合「形式要件」已不夠，還須進一步證明該筆支出確實
為經營本業或附屬業務所必須。
依據《所得稅法》第38條及查核準則第62條規定，與本業無關或屬家庭、個人性質的支出
，不得列為公司費用。早期查核多聚焦於明顯不符規定的案例，例如將個人消費、家庭開
支或海外子公司人員費用列入公司支出等。但近年查核標準已進一步提升，開始強調「與
業務相關性」的實質認定。
例如財政部曾查核某公司列報420萬元交際費，雖未超過法定限額，但其中一筆90萬元支
出為購買沙發，公司僅提出發票，卻無法說明用途與業務關聯，也未提供相關佐證資料，
最終遭剔除，顯示即使金額合理、憑證齊全，仍須說明用途與業務關係。
徐瑩瑩指出，「與業務相關」本來就是費用認列的前提條件，且在多項查核準則中已有具
體要求，例如旅費支出，須提供詳細出差報告，載明地點、對象與內容，證明與營運有關
；佣金支出則須依契約及居間仲介事實認定，而非僅憑發票或收據。
目前多數企業在憑證準備上已無太大問題，面對查核時也能提出發票、合約與銀行往來資
料，但這些僅能證明交易存在，無法完全證明支出合理性，稅局除針對明確規範的費用項
目查核外，也會進一步詢問其他費用是否具備業務關聯。
實務上，與收入直接相關的費用最容易證明，例如物流業租用倉庫的租金；有具體成果的
支出，如委託會計師查核財報的費用，也較容易認列；至於廣告費等間接效益支出，則可
透過投放對象等資料佐證，但像後勤人事、行政雜支等固定成本，由於與營收連動性低，
反而最容易成為查核重點，尤其在公司獲利下滑時，更可能被質疑支出的必要性。
此外，關係人交易的查核標準更為嚴格。若企業支付關係企業行政服務費，除需證明對方
確實提供服務外，還須說明與公司內部人員職能未重疊、服務具必要性，並證明收費合理
，例如提出移轉訂價報告或市場行情作為依據，否則容易遭質疑虛列費用。
徐瑩瑩建議，企業應在日常入帳時就同步蒐集完整證明文件，不僅要證明交易存在，更要
強化其必要性與合理性的說明，特別是金額較高或較難舉證的固定支出，應提前準備替代
資料或補充說明。雖然會增加帳務處理負擔，但有助於符合相關法規對帳簿憑證保存的要
求，同時降低日後遭稅局剔除費用、補稅的風險。
https://udn.com/news/story/7243/9445086?from=udn-catelistnews_ch2
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