[新聞] 「舊制房地」損益豁免納入房地合一 財政部放寬特定股權交易
「舊制房地」損益豁免納入房地合一 財政部放寬特定股權交易
2026-04-21 20:08 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北即時報導
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財政部21日發布「房地合一課徵所得稅作業要點」修正條文，這次最具實質影響的修訂重
點，針對符合一定條件的股份或出資額交易，給予一次性豁免適用的條款。 示意圖／聯
合報系資料照片
財政部21日發布「房地合一課徵所得稅作業要點」修正條文，這次最具實質影響的修訂重
點，針對符合一定條件的股份或出資額交易，給予一次性豁免適用的條款。資誠聯合會計
師事務所會計師歐陽泓指出，這次修訂對許多在房地合一2.0修法後，想要進行股權架構
調整的個人或公司股東們，提供了一次性「舊制房地」損益豁免納入房地合一所得稅課稅
範圍的規劃窗口。
這次新修具體規範為，當個人或營利事業所出售的國內外營利事業股份或出資額，屬於
2021年6月30日以前取得，且該次交易的出售損益，依比例計算部份，不視為房地合一所
得。
資誠聯合會計師事務所會計師歐陽泓舉例，假設甲公司的股東A持有的甲公司60%股份均為
2021年6月30日以前取得。同時甲公司名下的台灣房屋土地，全部都是屬於2015年12月31
日以前取得。則股東A出售持有的甲公司股份，若出售股份獲利為1,000萬元，則該1,000
萬元獲利全部都不視為房地合一所得，而係依照證券交易所得或財產交易所得課稅。
假設乙公司的股東B持有的乙公司100%股份均為2021年6月30日以前取得。同時乙公司名下
的台灣房屋土地，屬於2015年12月31日以前取得的舊制房屋土地價值為3億元，占乙公司
當時名下全部台灣房屋土地價值5億元的比例為60％。則股東B出售持有的乙公司股份獲利
為5,000萬元，則該5,000萬元獲利中，2,000萬元為房地合一所得課稅，另3,000萬元不視
為房地合一所得，而係依照證券交易所得或財產交易所得課稅。
歐陽泓補充，無論哪一種情境，買入甲公司或乙公司的個人或營利事業，因為取得股份的
時間都一定會落在2021年6月30日之後，即使甲、乙公司名下仍有舊制不動產，未來該股
東要出售甲公司或乙公司股份時，都無法再次適用本條款，將屬於舊制不動產的出售股份
所得，豁免適用房地合一所得。
資誠聯合會計師事務所副總經理李南漢也指出，對於許多國內家族企業而言，希望透過股
權架構的調整，進行家族控股公司的整合規劃。然而過往也因為股權交易被認定屬房地合
一所得課稅，而望之卻步。
在這次修法後，可重新評估運用本次修法所給予的一次性豁免機會，及早盤點資產與股權
配置，妥善規畫調整方案。李南漢也提醒，針對本次修訂，雖然符合條件的股權交易所得
，可以豁免房地合一所得課稅，但仍需要依照所得基本稅額條例評估相應的證券交易所得
最低稅負或其他所得稅負等。並非豁免了房地合一所得，就認為該次交易所得免稅。
https://udn.com/news/story/7243/9455786?from=udn-catelistnews_ch2
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