Re: [請益] 現金流量表問題已回收

看板Stock (股票)作者IanLi (IanLi)時間12年前 (2014/06/04 18:55)推噓4(4推 0噓 1→)

留言5則, 4人參與討論串2/2 (看更多)

※ 引述《smsim (crazyM)》之銘言： : https://dl.dropboxusercontent.com/u/82068746/stock-2.png

: 如上圖連結所示, 請問, : 為何 2013Q2 的期末現金會爆增到685.2, 跟帳面上不符? : 資料來源: : http://www.goodinfo.tw/stockinfo/StockFinDetail.asp?RPT_CAT=CF_M_QUAR&QRY_TIME=20141&LAST_RPT_CAT=CF_QUAR_ACC&STOCK_ID=2812 這屬於會計表達差異在102年Q2 多了 "現金及約當現金組成之調節表" 這是調整資產負債表與現金流量表的表達差異可參見資誠黃會計師下段論述 -------------------------------------------------------------------------- www.pwc.tw/zh/ifrs/ifrs-indepth-focus/ifrs-features/ifrs-features-20111201.jhtml 現金與約當現金之表達依公開發行銀行財報編製準則之修正後現金流量表，納入現金及約當現金組成之調節表，亦即由資產負債表帳列之現金及約當現金，調節至現金流量表之現金及約當現金，其中調節項目為符合IAS7現金及約當現金定義之存放央行及拆借銀行同業，以及同樣符合之附賣回票券及債券投資。按此項調節之目的，係使相同會計項目但在不同主要報表間之表達金額有所差異時能予以說明，以利財報使用者之了解。雖然依準則規定，現金及約當現金係庫存現金、活期存款及隨時可轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之投資，與IAS7規定類似，但「存放央行及拆借銀行同業」與「附賣回票券及債券投資」亦各有其依規定應列入之交易，故從上述調節表之需求可知，顯示資產負債表之現金及約當現金，似不會納入上述兩項會計項目符合其定義者，否則即無調節之必要。惟須待釐清者為，此一作法是否為強制規定?抑或得由銀行選擇將此兩項目符合現金及約當現金定義者，在資產負債表即予納入，從而與現金流量表表達之金額相同，而不必另編調節表。 -------------------------------------------------------------------------- 上段可見此調節的微妙之處 IAS7所述與主管機關所認定差異目前我尚未查詢到函文或解釋令而在該財報中可見下列調節表期末現金及約當現金之調節代碼 102年6月30日 101年6月30日 E00210 資產負債表帳列之現金及約當現金 9,821,772 10,106,357 E00220 符合國際會計準則第七號現金及約當現金定義之存放央行及拆借銀行同業 54,317,532 63,522,271 E00230 符合國際會計準則第七號現金及約當現金定義之附賣回票券及債券投資 4,380,862 - E00200 期末現金及約當現金餘額 68,520,166 73,628,628 可以見到資產負債表上的現金與約當現金加上存放央行與同業附賣回成為現金流量表上的現金與約當現金這對跨期與不同報表間的流動性分析結果將大大不同金融業(銀行壽險產險證券票券金控)常有許多不同的特別規定研究分析時須特別注意 -- 責任聲明：本內容僅供參考，投資需審慎考量本身之需求與投資風險，吾恕不負任何法律責任，亦不作任何保證。內容數據取材於公開資訊觀測站，或各公司財務資訊專區，或相關網站資料引述；資料數據有誤請指正，並以資料出處為準，若資料內容有未盡完善之處，恕不負責。此外，非經本人同意，不得將本篇內容加以複製或轉載。 -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 114.37.203.193 ※ 文章網址: http://www.ptt.cc/bbs/Stock/M.1401879300.A.55E.html