[教學] 綜合所得稅簡介(介紹)教學

看板tax (稅板)作者f5j (ffivej)時間15年前 (2011/05/01 18:52)推噓7(7推 0噓 4→)

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標題 : 綜合所得稅簡介連結 : http://f5j.twbbs.org/2008/04/blog-post.html 之前有po過了，不過有更新一些資料，希望對大家有幫助。 -- [ 網頁更新 ] (2011.5.1)：添增部份新資料、修正失效連結又到了 5月報稅的季節，在此，特別簡述我國所得稅概要及常用的部份。我國所得稅之簡單計算概要： 1. 全部所得 - 免稅所得 - 免稅額 - 扣除額 - 特別扣除額 = 課稅所得 2. 課稅所得 * 稅率 - 累進差額 = 應納稅額 3. 應納稅額 - 投資底減稅額 - 重購自用住宅扣抵稅額 - 扣繳稅額 - 可扣抵稅額 - 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 = 應繳(退)稅款【一】前言：今年是民國100年，所以是申報99年度的所得稅， 100年度的所得，是在101年才要申報，可別搞錯了！報稅期間為5/1～5/31，若5/31逢假日可順延一天。所得年度之歸屬，請看扣繳憑單[圖一](文章下方)中間「所得給付年度」【二】全部所得：請看扣繳憑單[圖一] 給付總額(A)，就是你的所得，如果你有薪資，就會有薪資所得，如果你有存款，就會有利息所得，如果你有股利，就會有股利所得...等所得總類，請看右上角「格式」，及右下角「格式代號說明」以上只是簡單列舉收入，但有些收入不會有扣繳憑單，如財產交易所得，但一樣要申報，可千萬別漏了，完整的收入，請詳所得稅法第14條，共有十大類， (以下如未註明，皆係指所得稅法) 如果有收入，但不知為何，卻沒有收到扣繳憑單，也是要申報喔，請千萬記得！如果完全不知道自己有多少所得，可以直接去國稅局查，國稅局的資料庫可是非常厲害的！【三】免稅所得：比較常看到的，如：現役軍人之薪餉、托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資、傷害或死亡之損害賠償金、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產等詳第4條，另所得稅法於國100年有修改過，並自101/1/1施行，但因為我們是申報99年度的所得，所以適用期間，就要看舊的法條其中為何「因繼承、遺贈或贈與而取得之財產」算免稅所得呢？因為「遺產稅」及「贈與稅」就扣過了，如果所得稅再扣一次，就太可恨了！另，證券交易所得、期貨交易所得，目前也是停止課稅唷，詳第4-1、4-2條【四】免稅額：扶養未滿70歲以上之本人、配偶、受扶養親屬，每扶養一個，可以扣 82,000元，可以扶養自己，若是超過70歲以上之本人、配偶、受扶養直系血親尊親屬，則可以扣 123,000元。參考：[表一] 【五】扣除額：分成(A)、(B)二種， (A) 標準扣除額 1.單身，每戶 76,000元 2.夫妻合併申報，每戶 152,000元 (B) 列舉扣除額常見的有：捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等適用方法及條件，詳第17條(舊法條) 要注意的是，(A)、(B)，只能挑一種使用，魚與熊掌不能兼得，至於用哪一種才划算，就要自己算算看啦～參考：[表一] 【六】特別扣除額：特別扣除額是只要符合條件，就能扣除，如：薪資所得特別扣除額：每人 104,000元儲蓄投資特別扣除額：每戶 270,000元 (不含郵局儲金利息及分離課稅短票利息) 殘障特別扣除額：每人 104,000元教育學費特別扣除：每人 25,000元等等 (限納稅義務人之子女就讀大專以上院校) 也是看第17條(舊法條)啦，或參考：[表一] 【七】累進稅率：有個速算公式表，http://0rz.tw/871qP 今年部份級距有下調 1% ┌────────────────────────────┐ │99及100年度累進稅率速算公式： │ ├───────────┬───┬──────┬─────┤ │ 所得淨額 │ 稅率 │ 累進差額 │ 應納稅額 │ ├───────────┼───┼──────┼─────┤ │ 0 ~ 500,000 │× 5%│ － 0 │ = │ │ 500,001 ~ 1,130,000 │× 12%│ － 35,000 │ = │ │1,130,001 ~ 2,260,000 │× 20%│ － 125,400 │ = │ │2,260,001 ~ 4,230,000 │× 30%│ － 351,400 │ = │ │4,230,001 以上 │× 40%│ － 774,400 │ = │ └───────────┴───┴──────┴─────┘ 【八】扣繳稅額及可扣抵稅額：扣繳稅額：看扣繳憑單[圖一](B)欄，可扣抵稅額：也是跟扣繳稅額同一欄，只是名稱不同通常可扣抵稅額，是用在股利所得 B欄就是扣繳單位(通常是公司)先幫政府代扣所得人的稅款，所以當你算出來不用繳稅，你就可以申報退稅，不過，如果退稅款金額小於200，國稅局不退唷～詳：財政部82/05/17台財稅第820200421號函【九】最低稅負制 (所得基本稅額)：今年個人部份，要記得申報最低稅負制，如有「海外所得」、「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股可處分日次日時價超過面額部分」，且申報戶的基本所得額在 600萬元以上者，才需要申報～所得基本稅額條例： http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340115 【十】其他連結： 1. 綜合所得稅常見問題 (FAQ)： http://f5j.twbbs.org/2011/05/faq.html 2. 綜合所得稅稅額，試算服務： http://tax.nat.gov.tw/info_IBX_search.html?id=6 3. 綜合所得稅申報，軟體下載： http://www.tax.nat.gov.tw/info_IRX_download.html?id=1# 4. 免稅額扣除額一覽表： http://www.ntat.gov.tw/county/ntat_ch/aig601_list.jsp 5. Yahoo 2011報稅特別企劃： http://tw.campaign.money.yahoo.com/tax/ 6. 申報結果查詢、信用卡繳稅查詢、相關統計資料： http://tax.nat.gov.tw/info_IRX_search.html?id=1# 7. 個人資產及稅務管理暨綜合所得稅申報指南(資誠會計師事務所)： http://tw.yimg.com/i/tw/money/2011tax/2011u.pdf [表一] ┌─┬───────────────────────────────────┐ │免│1.人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。 │ │ │2.因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但不含取自營利事業贈與之財產。 │ │稅│3.個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。限十八萬│ ├─┴──┬────────────────────────┬───────┤ │免稅額 │年滿70歲以上之本人、配偶、受扶養直系血親尊親屬。│每人123,000元 │ │ ├────────────────────────┼───────┤ │ │未滿70歲以上之本人、配偶、受扶養親屬。 │每人 82,000元 │ ├─┬──┴──────┬───────┬─────────┴───────┤ │特│財產交易損失 │(略) │不超過當年度申報之財產交易之所得。│ │ ├─────────┼───────┼─────────────────┤ │別│薪資所得特別扣除額│每人 104,000元│ │ │ ├─────────┼───────┼─────────────────┤ │扣│儲蓄投資特別扣除額│每戶 270,000元│不含郵局儲金利息及分離課稅短票利息│ │ ├─────────┼───────┼─────────────────┤ │除│殘障特別扣除 │每人 104,000元│ │ │ ├─────────┼───────┼─────────────────┤ │額│教育學費特別扣除 │每人 25,000元│限納稅義務人之子女就讀大專以上院校│ ├─┼─────┬───┴──┬────┴──┬──────────────┤ │一│標準扣除額│單身 │每戶 76,000元│ │ │ │ ├──────┼───────┼──────────────┤ │ │ │夫妻合併申報│每戶 152,000元│ │ │般├─────┼──────┼───────┼──────────────┤ │ │列舉扣除額│捐贈 │(略) │不超過綜合所得總額20%為限。 │ │ │ ├──────┼───────┼──────────────┤ │扣│ │保險費 │每人 24,000元│限納稅人、配偶、受扶養直系、│ │ │ │ │健保費無限制 │被保險人與要保人在同一申報戶│ │ │ ├──────┼───────┼──────────────┤ │ │ │醫藥及生育費│無上限 │受有保險給付部分，不得扣除。│ │ │ ├──────┼───────┼──────────────┤ │除│ │災害損失 │無上限 │受有保險給付部分，不得扣除。│ │ │ ├──────┼───────┼──────────────┤ │ │ │購屋借款利息│每戶300,000元 │限一自用住宅，與儲蓄扣除相抵│ │ │ ├──────┼───────┼──────────────┤ │額│ │房屋租金支出│每戶120,000元 │限自住不得同時報購屋借款利息│ └─┴─────┴──────┴───────┴──────────────┘ [圖一] http://goo.gl/ry59W 有點難畫，可以不畫嗎^^？ --