[新聞] 未分配盈餘優稅 留意投資日
未分配盈餘優稅 留意投資日
2026-03-31 01:15 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
財政部中區國稅局表示，企業以未分配盈餘從事實質投資，依據《產業創新條例》規定可
享有租稅優惠，但在適用這項優惠時，應留意「投資日」認定，並非以付款日為準。
為鼓勵企業以盈餘從事實質投資，產創條例規定，公司因經營本業或附屬業務所需，於盈
餘發生年度次年起三年內用於實質投資，且實際支出金額合計數達100萬元，可將該投資
金額列為未分配盈餘減項，降低未分配盈餘稅。
中區國稅局指出，依實質投資申請退稅辦法規定，列報未分配盈餘減除實質投資金額時，
有四種常見的投資日認定。首先是「向他人購買建築物」，以完成所有權登記日期為準，
無須辦理過戶者，以受領日期為準。
其次是「自行或委託他人興建建築物」，以建設主管機關核發使用執照日期為準，無須核
發使用執照者，以建築相關證明文件載明之完工日期為準。第三是「購置軟硬體設備」，
以交貨日為準；第四是「購置技術」，以取得日期為準。
若是另自行或委託他人興建建築物或購置軟硬體設備，屬分期興建或分批交貨，以各期興
建完成驗收日期或各設備交貨日期為準。
舉例來說，甲公司2022年未分配盈餘申報，列報依產創條例規定實質投資減除金額500萬
元，經審核相關文件，其中一筆購置供生產用機械設備金額90萬元，出貨單日期載明2022
年12月20日送交甲公司，並經甲公司簽章收貨。
雖公司提供支付設備款的匯款日為2023年1月10日，但依規定購置軟硬體設備，其投資日
以交貨日為準，因該機械設備交貨日期為2022年12月20日，並非以2022年盈餘所進行的實
質投資，不符合盈餘發生年度次年起三年內投資之規定，遭國稅局剔除。
https://udn.com/news/story/7243/9412496?from=udn-catelistnews_ch2
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