Re: [問題]關於他益信託課稅--本金自益孳息他益

看板tax (稅板)作者panda101 (ㄌㄘㄓ大王看起來好厲害)時間20年前 (2005/12/25 01:38)推噓0(0推 0噓 0→)

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恩感謝你對折現率的解說我大概瞭解了多謝~~ : : 這樣才有辦法與實現後的股利發放的利益作比較嘛 : 信託課稅的問題: 金額與時點, 要從信託的本質來看. : 在民事法律關係, 信託和贈與並不一樣, : 但是在委託人以外之受益人無償取得信託利益的情形, 民事上是不是贈與我就不多提了(我認為信託的規定只是讓它更清楚民事上是有可能會是贈與的兩者不排斥沒有信託的規定一樣能依法律原則運作) 我挑個小毛病贈與稅法5-1其實是不論有償無償一律論為贈與不過這我之前提過了這是立法上邏輯的謬誤把他益信託理所當然的就認為他是無償這也是我國信託法目前還不夠完整及合理的地方 : 因為其法律效果與贈與並無二致, 因此, : 稅法將之擬制為贈與, 委託人為營利事業或自然人定其稅負. : (在受益人死亡的情況, 則是將死亡之受益人將來可請求/取得之信託利益, : 論為遺產課稅.) : 然而, 綜所稅係採現金收付制 (釋字 377 號), 遺產稅的課稅客體包括 : "一切有財產價值之權利", 贈與稅則是對於贈與的法律效果 : --無償移轉財產的結果--課稅; 不論是所得、遺產或贈與, : 因為金額和時點的事實和法律規定都很明確, 所以不會有太大的問題. : 在信託, 大部分的情形中, 因為委託人以外之受益人並非於信託成立 : 時即取得信託利益, 因此, 稅法將受益人取得信託利益擬制為贈與, : 而對之課稅, 所引起的問題是: 金額的計算, 以及課稅時點. : 會計上或是財務金融上所講的折現, 其基本思想在於: 金錢有時間價值. : 今天能取得一塊錢和一年後才能取得一塊錢, : 那一個 "一塊錢" 的價值比較高? 高多少? : 假設市場利率是 10%, 以今天為基準, 一年後才能拿到的一塊錢, : 在今天的價值只有約 0.91 元 (1/[1+10%]); 反之, 以一年後為基準, : 今天取得的一塊錢, 在一年後的價值是 1.1 元 (1*[1+10%]). : 這就是折現的觀念, 1.1 元稱為終值, 0.91 元稱為現值. : 回到信託的課稅問題, 以自然人成立的信託為例, : 1. 全部他益: 不管信託期間屆滿時受益人實際取得多少信託利益, : 贈與總額的計算是以信託財產為準, 而於信託成立時課徵贈與稅. : 這其中節稅的空間在於: 受益人取得信託利益之價值高於 : 信託成立時之財產價值, 而且此差異金額所對應的增額贈與稅, : 大於信託成立時所繳贈與稅的終值. : (上面這一段, 理論上, 會計人應該看得懂, 希望法律人也能看得懂 ^^;) : 而信託財產在信託期間如果有產生收入, 則由受益人併入當年所得額, : 課徵綜合所得稅. : 以例子來解釋: 甲於 94/1/1 以價值 1,000 萬之上市公司股票成立信託, : 期間為 5 年, 期滿股票及孳息均歸乙, 但信託期間不分配任何孳息. : 信託成立時, 甲需繳納 144.5 萬的贈與稅 ([1,000萬-100萬]*27%-985,000). : (假設市場利率均為 10%) : 1) 5 年期滿, 若股票及孳息之市價只剩 800 萬, 則沒有節到稅, : 因為如果不要成立信託, 而是於 5 年後再贈與, 則贈與稅較低. : 2) 5 年期滿, 若股票及孳息之市價為 1,800 萬, 則有節到贈與稅, : 節稅金額為 1,487,813 元. : 算式: [(1,800-100)*34%-1,965,000]-[144.5*(1+10%)^5] : (第一個[]裡計算的是如果不成立信託, 而是於 5 年後贈與 1,800 萬的財產, : 其贈與稅的金額; 第二個[]裡計算的是信託成立時的贈與稅, 5 年後的終值; : 二者的差異即是信託節稅效果.) : 至於信託期間獲配的股利, 則是依所得稅法第 3-4 條 1 項, : 視為受益人股利分配年度的所得 (即使受益人尚未取得), 課徵綜合所得稅. : 當受益人於信託期滿, 取得所有信託利益, 該利益非受益人之所得. : (所得稅法第 3-3 條 1 項 4款) : : (當然妳也可以跟我確定一下實務是否是這樣做的就夠了~~畢竟法律和會計對稅法著重 : : 的重點不同) : : 跟前面一樣是稅基是139萬嗎? : : 不過不是依照贈與稅法10之二計算嗎? 還是那算式就是了麻煩解釋一下~~ -- ※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc) ◆ From: 218.166.207.145